Ya hemos tratado en profundidad durante el verano la reducción del impuesto sobre el volumen de negocios o del IVA. La entrada del blog recoge todos los aspectos esenciales relativos a la modificación de los tipos impositivos, por ejemplo:
Repercusiones en la contabilidad
Repercusiones en las ofertas
Riesgos potenciales
¿Cuándo se aplica cada tipo impositivo?
Modelos de facturas a cuenta y facturas finales
Podríamos volver a abordar cada uno de estos puntos, ya que todos ellos son importantes. Por ello, le recomendamos que lea atentamente el artículo (aquí) si tiene dudas básicas sobre el tema.
En lo que respecta específicamente a la reanudación de la actividad, nos gustaría analizar junto con usted el tema que probablemente tenga mayor relevancia operativa para usted:
Pagos a cuenta y factura final
Diferentes tipos impositivos en las facturas
A modo de ilustración, tomemos el siguiente ejemplo. Ha presentado una oferta por un encargo con un valor total de 10 000 € netos. Hasta la fecha, ya ha facturado a su cliente un total de dos facturas de pago a cuenta (después de junio de 2020, es decir, con un 16 % de IVA en cada una).
Ahora toca emitir la factura final. A continuación, le ofrecemos un modelo de procedimiento para la factura final:
Paso 1: Comprobar la fecha de prestación del servicio
Comprobar la fecha de prestación del servicio
El momento en el que se ha prestado o entregado el servicio o la mercancía en su totalidad es determinante para el tipo impositivo aplicable.
La fecha de prestación del servicio forma parte de los datos obligatorios que debe incluir una factura.
Si ya lo ha definido en sus ofertas o confirmaciones de pedido, la emisión de la factura resulta más sencilla, ya que solo tiene que comprobarlo: ¿se ha completado el encargo tal y como se había establecido previamente?
Determinar la fecha de prestación del servicio no es, en principio, nada complicado. Especialmente en los sectores de la artesanía y la construcción, queda claramente definida mediante una recepción de la obra. En la revista «Handwerksblatt» encontrará un buen artículo sobre otros detalles relativos a la fecha de prestación del servicio.
Ejemplo
Si la recepción tiene lugar en enero de 2021, se aplicará un 19 % de IVA en la factura final y en el conjunto del encargo.
¿La fecha de prestación del servicio se sitúa todavía en diciembre de 2020? En ese caso, se aplicará un 16 % de IVA al encargo.
Paso 2: Compensar los importes del IVA
Mediante sumas y restas, la factura final compensa los pagos a cuenta
Sigamos con nuestro ejemplo y centrémonos ahora en la factura final. En el paso 1 hemos comprobado o determinado la fecha de prestación del servicio y ahora sabemos qué tipo impositivo debe aplicarse en la factura final para el encargo completo.
En consecuencia, debemos indicar en la factura final el importe total del IVA a pagar. Por otra parte, calculamos qué importes correspondientes al IVA ya se han incluido en los pagos a cuenta. De este modo, garantizamos una presentación clara de la factura final como factura independiente, así como un resumen de todos los pagos a cuenta. En este sentido, no importa si los pagos a cuenta se han emitido con un tipo del 16 % o del 19 %, ya que, en cualquier caso, debemos indicar y compensar dichos importes.
Dado que el caso supuestamente más complicado es aquel en el que los pagos a cuenta y las facturas finales recogen tipos impositivos diferentes, explicaremos la situación con un pequeño ejemplo.
Ejemplo:
Volumen total neto del encargo: 10 000 €
Fecha de prestación del servicio: enero de 2021
IVA aplicable: 19 %, lo que equivale a 1 900 € de impuesto
Importe bruto total: 11 900 €
Pagos a cuenta
1.000 € netos cada uno
Emitidos en octubre y noviembre de 2020
IVA a pagar: 16 %, lo que equivale a 160 € de impuestos
Total bruto de cada una: 1.160 €
Totales: 2.000 € netos, 2.320 € brutos, de los cuales 320 € corresponden a impuestos
Factura final
Importe neto pendiente de la factura: 10 000 € - 2 000 € = 8 000 €
Importe bruto pendiente de la factura: 11 900 € - 2 320 € = 9 580 €
o bien: 8.000 € netos + 1.580 € de IVA = 9.580 €
La factura final cuadra según lo indicado. Ahora hay que sumar los pagos ya realizados por el cliente y restarlos de este importe para determinar el importe final a pagar.
No es tan difícil, ¿verdad?
A continuación, hay que elaborar una factura final clara y precisa. Veamos un ejemplo a partir de una factura final generada automáticamente por Plancraft a modo de modelo:
Modelo de liquidación para la factura final en Plancraft
El resumen de pagos correspondiente, suponiendo que el cliente haya abonado ambas facturas:
Modelo de resumen de pagos correspondiente a la factura final en Plancraft
Servicios parciales y facturas parciales
Diferencia con respecto a las facturas a cuenta
Las facturas a cuenta, por definición, se emiten antes de que se haya prestado íntegramente un servicio.
Sin embargo, cuando se prestan servicios parciales claramente definidos, deben emitirse las correspondientes facturas parciales. Las facturas parciales son, por lo tanto, facturas independientes y «normales».
IVA indicado en la factura parcial
Por consiguiente, el tipo de IVA indicado en el momento de la prestación del servicio parcial es correcto y no se corrige mediante la factura final (parcial).
En este caso también, si tiene alguna duda, le recomendamos que solicite asesoramiento a su asesor fiscal o a la Agencia Tributaria.
Los servicios parciales finalizados se facturan como facturas parciales
Consejo para la emisión de facturas con ayuda
Con Plancraft, podrá emitir automáticamente facturas finales correctas según la normativa VOB con solo unos clics. El sistema generará por usted el resumen de facturación junto con un resumen de pagos, en el que se tendrán en cuenta todas las facturas, los tipos e importes del IVA, así como los pagos. De este modo, siempre emitirá documentos de facturación correctos. Pruebe Plancraft de forma gratuita (aquí) o solicite una demostración gratuita de la aplicación (aquí).
Crear facturas finales automáticas con Plancraft
Esta entrada del blog tiene como objetivo facilitar la comprensión de la situación fiscal y no constituye asesoramiento jurídico. En caso de dudas, se recomienda ponerse en contacto con su asesor fiscal o con la Agencia Tributaria. En este blog queremos escribir sobre temas que le interesen y que le resulten realmente útiles. Escríbanos para contarnos qué le preocupa: feedback@plancraft.com
Autor del artículo
Lukas Bartels
Gerente de Marketing de Marca
Lukas es Gerente de Marketing de Marca en plancraft y forma parte del equipo desde el principio. Conoce bien las necesidades de los profesionales del sector artesanal y siempre está al tanto de las últimas novedades digitales. Gracias a su larga trayectoria en el mundo de las startups, sabe cómo crear soluciones de futuro para el sector.
El periodo de prueba es totalmente gratuito y sin compromiso. También puedes reservar una cita para una demo y dejar que uno de nuestros compañeros te enseñe plancraft.
